生产企业一般纳税人出口货物退（免）税工作规程

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生产企业一般纳税人出口货物退（免）税工作规程

来源：　作者：　时间：2008/06/21

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　　一、增值税纳税申报
　　每月纳税申报期内，生产企业向主管征税机关报送《增值税纳税申报表》及其附表。其中涉及免抵退税出口货物项目的填报方法是：
　　⑴“免、抵、退办法出口货物销售额”（第7栏）：根据当期《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中的“出口销售额（人民币）”合计数加上上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中第2c栏“免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）”后的合计数填报；
　　⑵“免抵退货物应退税额”（第15栏）：根据上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中第24a栏“当期应退税额”填报；
　　⑶“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项扣税额”（附表二第18栏）：根据当期《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中的“出口销售额乘征退税率之差”合计数减去当期《生产企业进料加工贸易免税证明》中“不予抵扣税额抵减额”合计数加上上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中第15c栏“免抵退税不得免征和抵扣税额（与增值税纳税申报表差额）”后填报。
　　二、生产企业预申报
　　为确保申报数据的准确性，在进行免抵退税正式申报之前，企业须把明细申报数据报到主管退税管理部门进行预申报，在特殊情况下（如当月没有明细申报数据、当月明细数据全部为单证不齐等情况），企业也可以不进行预申报，而直接办理正式申报。同外贸企业一样，生产企业预申报方式也有三种，分别是上门预申报、远程预申报、自助预申报。本规程所述的受理生产企业预申报主要是指上门预申报。
　　三、生产企业正式申报
　　生产企业完成预申报并进行了预审反馈信息处理之后，便可以进行免抵退税的正式申报。生产企业应携带下列资料于每月1—15日（逢节假日顺延）到退税管理部门进行免抵退税正式申报。
　　⑴ 免抵退税申报电子数据（包括明细申报数据和汇总申报数据）
　　⑵ 经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（退税专用联）（自动核销除外）或远期收汇证明单（自营出口货物提供）
　　⑶ 加盖海关验讫章的出口货物报关单（退税专用联，自营出口货物提供，保税区内生产企业提供提供出境备案清单）
　　⑷ 经税务机关签章的代理出口货物证明（代理出口货物提供）
　　⑸ 企业签章的出口发票
　　⑹《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（当期出口明细）
　　⑺《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（前期单证收齐明细）
　　⑻《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》
　　⑼ 经征税部门签章的《增值税纳税申报表》及其附表
　　有进料加工业务的，还须报送以下资料：
　　⑽ 新办的进料加工海关登记手册原件
　　⑾ 要核销的进料加工海关登记手册原件
　　⑿ 进口货物报关单
　　⒀ 经税务机关签章的代理进口货物证明（代理进口货物提供）
　　⒁《生产企业进料加工海关登记手册申报明细表》
　　⒂《生产企业进料加工进口料件申报明细表》
　　⒃《生产企业进料加工贸易免税申请表》
　　⒄《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》
　　⒅ 税务机关要求的其他资料
　　以上资料须按照退税管理部门的规定要求装订成册。

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