征求《关于规范出口退税类税收征管档案管理的通知》的建议

为了进一步完善出口退税企业分类管理机制，加强出口货物税收管理，近期我局起草了《关于规范出口退税类税收征管档案管理的通知》，对企业申报需提供并留存于税务机关的退税凭证和在AA、A、B类企业保管的退税资料有关要求问题，广泛征求辖区出口企业意见和建议。

1.企业申报需提供并留存于税务机关的退税凭证如下规定： 按照业务种类、单证名称以分类立卷方式立档，具体有：（1）代理出口货物证明：《代理出口证明申请表》；代理出口协议副本复印件；委托方税务登记证副本复印件。 （2）代理进口货物证明：《代理进口证明申请表》； 代理进口协议副本复印件； 委托方税务登记证副本复印件。（3）外贸企业申请的进料加工免税证明 《进料加工贸易免税申请表》留存联； 销售进口料件的增值税专用发票复印件；海关代征进口料件增值税完税凭证复印件。（4）来料加工贸易免税证明：征收局签章的《来料加工贸易免税证明》留存联；海关签章的《加工贸易合同核销申请表》（外贸企业需留存）；《来料加工贸易免税核销申请表》留存联；加工企业开具的加工费普通发票复印件（外贸企业需要留存）。（5）出口商品退运已补税证明：征收局签章的《出口商品退运已补税证明》留存联； 税收通用缴款书复印件。（6）代理出口未退税证明：征收局签章的《代理出口未退税证明》留存联；《代理出口未退税证明申请》。（7）出口企业出口含金产品免税证明：征收局签章的《出口企业出口含金产品免税证明》留存联；《出口含金产品免税证明申报表》。（8）出口货物退运已办结税务证明：征收局签章的《出口货物退运已办结税务证明》留存联；《关于申请出具〈出口货物退运已办结税务证明〉的报告》；税收通用缴款书复印件（补缴税款企业提供）。（9）出口货物转内销证明：征收局签章的《出口货物转内销证明》留存联；销售货物的增值税专用发票（记账联）复印件；《进货分批申报单》（部分内销情况保存）；《出口商品退运已补税证明》（退关、退运情况保存）（10）补办出口报关单证明：征收局签章的《关于申请出具（补办出口报关单）证明的报告》留存联；出口货物报关单（其他未丢失的联次）原件或电子口岸打印的报关单证明。 （11）外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明：进项发票明细表；《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》第一联。 按分户立卷方式整理归档并按时序排列组卷的退税资料有： 1、出口退（免）税申报存档资料：征收局留存（1）生产型一般纳税人申报的税务机关应留存归档的资料有： ①《出口退税接单登记回执》； ②《生产企业出口货物免、抵、退申报汇总表》； ③《生产企业出口货物免、抵、退申报明细表》； ④出口货物报关单（出口退税专用）； ⑤代理出口货物证明（仅指代理出口货物用）； ⑥出口发票； ⑦征收局要求企业提供并需留存的其他资料。属于进料加工业务的，还须留存如下资料： ①《生产企业进料加工登记申报表》； ②《生产企业进料加工进口料件申报明细表》； ③《生产企业进料加工贸易免税证明》； ④《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》； ⑤征收局签章的代理进口货物证明（代理进口货物用）； ⑥海关签章确认的《加工贸易合同核销申请表》复印件； ⑦征收局要求企业提供并需留存的其他资料。属于出口免税业务的（包括免税货物、间接出口、来料加工），还须留存《生产企业免税货物申报明细表》。（2）外贸型一般纳税人申报的税务机关应留存归档的资料有： ①《出口退税接单登记回执》； ②《外贸企业出口货物退税汇总申报表》； ③《外贸企业出口退税出口明细申报表》； ④《外贸企业出口退税进货明细申报表》；免税申报时留存的报表是《外贸企业出口货物免税申报表》。 ⑤出口货物的增值税专用发票（抵扣联）或出口商品退运已补税证明；免税申报时需要留存的是普通发票复印件或农产品收购发票原件。 ⑥税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单（仅指购进出口的消费税应税货物）； ⑦进货分批申报单（仅指有进货分批的企业）； ⑧出口货物报关单（出口退税专用）（保税区内二次报关的商贸公司还需提供备案清单和结汇进帐单）； ⑨代理出口货物证明（仅指委托其他企业代理出口的企业；如受托方将代理出口货物与其他货物一笔报关出口的，还应留存出口报关单（出口退税联）复印件）； ⑩征收局要求企业提供并需留存的其他资料。（3）小规模纳税人申报的税务机关应留存归档的资料有： ①《出口退税接单登记回执》； ②《小规模纳税人出口货物免税申报表》； ③《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》； ④《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》； ⑤出口货物报关单（退税专用联）（委托代理出口的企业提供复印件）； ⑥出口发票； ⑦代理出口货物证明（代理出口货物用）； ⑧代理进口货物证明（代理进口货物用）； ⑨《小规模纳税人不予免税出口货物情况表》； ⑩征收局要求企业提供并需留存的其他资料。出口退（免）税申报存档资料应按照报表在前、纸质凭证在后的顺序装订成册。（4）特殊政策退（免）税申报、审核、审批资料特殊政策规定特殊企业、出口特殊货物的企业申报退税的征收局应留有归档的资料须根据国家相关政策文件规定结合本地实际情况进行留存归档。
  
2.留存企业备案资料的保管要求按照出口企业分类管理规定，AA类、A类和B类企业的部分出口退税资料要在企业留存备查。留存企业的备案资料须按照征收局关于出口退（免）税申报要求按照申报年月进行整理、装订成册。企业内部应当结合本企业实际情况，制定备案申报资料的日常管理办法，必须明确规定申报资料保存要求和地点，设专人负责，并且对备案申报资料进行台帐管理，确保资料的安全和完整。对于退税单证逾期仍未收齐的情况，企业应自觉对该笔退（免）税业务做视同内销处理。