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增值税常见问题(2012年1月)
来源:  作者:   时间:2012/01/04
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  1.辅导期一般纳税人现在取得了农产品收购发票,还需要取得稽核比对结果才能抵扣进项税额吗?
  答:不需要。根据下列文件规定,对辅导期一般纳税人企业除以上所列应当在交叉稽核比对无误后,方可抵扣进项税额外,其他抵扣凭证如:农产品收购发票不需要待交叉稽核比对通过才能抵扣进项。
  根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》(国税发〔2010〕40号)第七条规定,辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后,方可抵扣进项税额。
  2.国家对纳税起征点进行了调整:由原来的5000元调整到20000元了。我想问的是:除了个体工商户以外,像我们这样的小规模纳税人企业,月销售额也达不到20000元,可以免征增值税吗?
  答:根据下列文件规定,现阶段只调高了增值税的起征点,总局对“小型和微型企业”的范围并未进一步明确,因此现阶段该文件的适用范围还没有变化,仅适用于个人(包括个体工商户和其他个人),不适用于企业。因此,企业还需要按税法规定计算缴纳增值税。
  根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条 … 条例第一条所称个人,是指个体工商户和其他个人。
  第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。
  《关于调整全省增值税、营业税起征点的通知》(辽财税[2011]942