大连金盛煤炭物资有限公司是一家成立于2002年6月份的私营有限责任公司，注册资本100万元。主要从事煤炭的批发与销售，属于增值税一般纳税人。该公司2008年自行申报收入总额为17,460,266.83元，缴纳增值税396,805.40元，自行申报应纳税所得额为179，277.98元，缴纳企业所得税35,855.60元。2009年自行申报收入总额为11,925,134.34元，缴纳增值税9,055.18元，自行申报应纳税所得额为56,192.95元，缴纳企业所得税11,238.59元。2010年自行申报收入总额为25,761,108.81元，缴纳增值税37,810.77元，自行申报应纳税所得额为339,448.78元，缴纳企业所得税84,862.20元。
　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，大连市国税局第三稽查局于2011年11月15日至2011年11月28日对该公司2008年1月1日至2010年12月31日的纳税情况进行检查，问题如下：
　　问题一：该企业在2008年11月从大连中燃物资经销部购进煤，金额为340,748.00元（含税）,货款由洗灌站狄总支付，故造成购进货物所支付款项的单位与开具抵扣凭证的销货单位不一致，进项税额不予抵扣，应转出进项税额39,201.10元，转出进项计入主营业务成本，调减2008年应纳税所得额39,201.10元。
　　问题二：该企业在2010年10月28日销售煤259.31吨给大连天惠供热有限公司，每吨580元，金额共计150,400.00元（含税），已收到货款，增值税纳税义务已发生，却未在相应的库存商品账、主营业务收入账等账簿中记载，未申报销售收入 (含税) 150,400.00元，换算为不含税收入为128,547.01元，少提销项税额21,852.99元,同时少结转主营业务成本111,078.03元。
　　问题三：该企业在2010年发生业务招待费104,173.60元，该企业仅按销售收入的5‰进行了纳税调整，而未按发生额的60%扣除，未调整金额为41,669.44元，由于问题一调减2008年应纳税所得额39,201.10元，故2010年调增应纳税所得额2,468.34元。
　　问题一：根据国税发[2009]192号文件第（三）款的规定，调减2008年进项税额39,201.10元，补征2008年增值税39,201.10元。
　　问题二：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十九条第(一）款的规定，调增2010年10月销项税额为21,852.99元。2010年10月期末留抵税额为551,466.42元，2010年11月期末留抵税额为289,982.79元，2010年12月期末留抵税额为0元，故补征2010年12月增值税21,852.99元。
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，调增2010年应纳税所得额 17,468.98元，补征2010年企业所得税4,367.25元。
　　问题三：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三的规定，调增2010年应纳税所得额2,468.34元，补征2010年企业所得税617.09元。
　　《税务处理决定书》已于2011年12月13日向该单位下达，2011年12月13日将查补的增值税税款61,054.09元，企业所得税4,984.34元，滞纳金25,585.08元缴纳入库。该单位于2011年12月13日将罚款13,418.67元缴纳入库。
　　特此公告
　　 
　　                                                                                                                                 大连市国家税务局第三稽查局
　　                                                                                                                                      二〇一一年十二月十九日