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综服企业代办退税政策在线访谈

主持人:各位网友,上午好!欢迎登录“中国大连”政府门户网站“在线访谈”!  
  主持人:根据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号,以下简称35号公告),自2017年11月1日起,外贸综合服务企业(以下简称综服企业)代办生产企业退税相关要求进行了调整。为了保证广大纳税人能够全面理解掌握新公告的相关规定,今天我们邀请了大连市国家税务局总会计师崔金发、大连市国家税务局进出口税收管理处处长尹宏等政策权威人士,做客本期访谈,为您现场解答综服企业代办退税相关政策问题,欢迎积极参与。  
  主持人:欢迎您,崔总!欢迎您,尹处长!欢迎你们在百忙之中做客本期访谈。  
  崔总:主持人好,各位网友好。很高兴有机会通过这个平台与广大纳税人进行交流。
  主持人:根据国家税务总局的公告,今年11月1日起,综服企业代办生产企业退税实行新的管理办法,首先请崔总给我们简单介绍一下新管理办法出台的背景。

 崔总: 2014年随着综服企业新业态的出现,国家税务总局出台了《国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第13号,以下简称13号公告),明确对于综服企业代国内中小生产企业办理报关、退税、贷款等行为视同自营,由国内中小生产企业向综服企业开具增值税专用发票,综服企业凭此增值税专用发票、出口报关单等凭证申报退税,风险由综服企业承担,这种操作模式同正常的外贸企业操作模式一致。这一政策执行三年来,逐渐暴露出一些问题:出口合同由生产企业与外商签订,即真正的货物出口商是生产企业,综服企业只是代生产企业办理相关手续,但发生出口骗税等违法违规行为时,却由综服企业承担责任主体,而生产企业却不承担法律责任,导致法律责任错位。为解决上述问题,促进综服企业规范健康发展,税务总局在深入综服企业调研,广泛征求有关部门和基层税务机关意见的基础上,本着“谁出口、谁退税、谁主责”的原则,制发了35号公告,对现行综服企业代生产企业办理出口退(免)税管理办法进行调整完善,重新明确了相关责任主体、操作要求等内容,同时废止了13号公告。

主持人:那么35号公告在责任承担方面同13号公告相比,发生了哪些调整呢?

崔总:13号公告规定,发生出口骗税或其他违法违规行为时,由综服企业承担责任,生产企业不承担任何责任。35号公告则明确代办退税业务由生产企业承担主体责任,综服企业未能按照规定履行风险防控职责的需承担连带责任; 综服企业非法提供便利造成骗税的,要对综服企业进行处罚; 综服企业参与骗税的,应依法承担相应法律责任,且36个月内不得从事代办退税业务。

主持人:崔总,据我了解大连国税对出口企业的服务一向是走在全国前列的,对于35号公告,市国税局将采取哪些服务举措呢?

崔总:首先,在参加完总局培训后,我局第一时间举办35号公告相关内容培训,培训分两场,第一场参加人员为税务机关工作人员,第二场参加人员为综服企业和生产企业财务人员,会上进出口处领导及业务骨干逐条讲解了公告出台背景、相关内容及注意事项等,系统开发公司的工程师详细演示了系统操作的每个步骤; 其次,综服企业主管税务机关指定专人对综服企业进行“管家式”服务,及时帮助综服企业解决申报及日常问题; 然后,邀请系统开发公司的工程师进入出口退税系统测试微信群,及时回复各基层局关于综服业务调整后的相关系统问题,使出口企业能尽快办理综服业务备案及申报; 另外,我局以推动办税便利化为立足点,在全国首创了“出口退税综合服务平台”供出口企业免费使用,该平台7×24小时开放,出口企业可随时随地登录办理退税相关业务,实时查询业务办理进度,同时平台不定期通过视频、直播、面授等方式开展对企业的培训辅导,并实时回复企业的电话咨询, 35号公告还有前期下发的出口企业分类管理公告(46号公告)对企业的风险管控建设提出了要求,我局委托开发公司将企业风险控制相关内容镶嵌到出口退税综合服务平台中,出口企业可通过平台的风控模块加强对出口业务的风控管理,降低税收违法风险。各出口企业如果有好的建议欢迎及时与我们沟通,我们将尽心尽力为出口企业服务,为大连的经济发展贡献我们的力量。

主持人:尹处长您好,能否请您简单介绍一下通过综服企业代办退税的办理流程呢?

尹处:好的,综服企业代生产企业集中办理退税可分以下五步,第一步,综服企业向主管税务机关办理出口退(免)税备案;

第二步,生产企业向主管税务机关办理出口退(免)税备案和委托代办退税备案;

第三步,综服企业向主管税务机关办理代办退税备案;

第四步,综服企业代生产企业办理货物报关出口并取得生产企业开具的“代办退税专用”的增值税专用发票后,向主管税务机关集中申报代办退(免)税;

第五步,综服企业主管税务机关审核无误后将退税款退至生产企业指定的退税账户。

主持人:谢谢崔总!谢谢尹处长!了解了这么多政策后,下面我们关注一下网友的提问。
网友1:我是一家外贸公司,想问一下,什么的企业可以成为综服企业?

答:根据《商务部海关总署税务总局质检总局外汇局关于促进外贸综合服务企业健康发展有关工作的通知》(商贸函[2017]759号)对综服企业的定义是:现阶段,综服企业是指具备对外贸易经营者身份,接受国内外客户委托,依法签订综合服务合同(协议),依托综合服务信息平台,代为办理包括报关报检、物流、退税、结算、信保等在内的综合服务业务和协助办理融资业务的企业。综服企业是代理服务企业,应具备较强的进出口专业服务、互联网技术应用和大数据分析处理能力,建立较为完善的内部风险防控体系。

网友2:我是一户生产企业,看了35号公告第二条明确的退税账户是生产企业提供的,想问一下,这条意思是说,以后通过综服企业代办退税的,税款是直接退到我企业的账户吗?

答:35号公告第二条所指的代办退税账户是指生产企业指定的综服企业在税务机关备案的退税账户,该账户经双方认可,综服企业主管税务机关将退税款退至该账户。

网友3:小型外贸公司可否通过综服企业代办退税?

答:通过综服企业代办退税的仅限于生产企业,且出口货物为生产企业自产货物或视同自产货物,综服企业不能代其他企业办理代办退税业务,即小型外贸公司不可通过综服企业代办退税。

网友4:什么样的业务可由综服企业代办退税?

答:1.委托企业必须是生产企业增值税一般纳税人且已按规定办理出口退(免)税备案。

2.出口货物为生产企业自产货物或视同自产货物。

3.生产企业已与境外单位或个人签订出口合同。

4.生产企业已与综服企业签订外贸综合服务合同,约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务,并明确相关法律责任。

5.生产企业向主管税务机关提供代办退税的开户银行和账户。

网友5:代办退税业务中,生产企业向综服企业开具增值税专用发票还普通发票?

答:生产企业需向综服企业开具增值税专用发票,在开具时,企业需选择“代办退税专用发票”选项,开票系统会在发票的“备注栏”自动打印“代办退税专用”字样,计税金额需按出口货物离岸价开具,不符合上述条件的发票不得申报代办退税。

网友6:综服企业代办退税申报时,需提供哪些资料?

答:综服企业申报代办退税的,需在申报系统中代办退税专用模块申报录入,提供的资料有代办退税专用发票、《外贸综合服务企业代办退税申报表》和其他相关资料(纸质和电子数据),实行无纸化申报的只报送电子数据,相关纸质资料留存企业备查。

网友7:代办退税业务的单证备案在综服企业还是在生产企业?

答:综服企业应参照自营出口业务,对代办退税业务进行单证备案,需进行备案的单证有:外贸综合服务合同、出口货物装货单、出口货物运输单据(包括:海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据,以及出口企业承付运费的国内运输单证)。若有无法取得上述原始单证情况的,出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。备案单证保存期限为五年。

网友8:生产企业委托代办退税的出口收入在增值税纳税申报表上如何填写?

答:生产企业委托代办退税的出口业务,销售收入在增值税纳税申报表第二栏“其中:应税货物销售额”栏次填列; 附表一横栏在“开具其他发票”栏次填列,纵栏在“全部征税项目”按照对应税率填列。

网友9:我是生产企业,只委托综服企业代为申报退税,其他的报关报检、物流等业务由其他企业来承担,这样的业务是不是也适用35号公告,可由综服企业集中代为办理退(免)税?

答:生产企业与综服企业签订的外贸综合服务合同(协议)中必须包括“报关、报检、物流、代办退税、结算”五大服务在内,缺一不可,否则不得委托代办退税,即生产企业出口货物相关的报关报检、物流、代办退税、结算等业务都由综服企业办理才适用35号公告规定的代办退税政策。

网友10:我是生产型出口企业,我自营申报出口退(免)税的业务凭出口发票作销售凭证,请问一下,现在我还有通过综服企业出口的代办退税业务,那么这个代办退税业务是凭增值税专用发票作销售凭证吗?

答:生产企业向综服企业开具的“代办退税专用”增值税专用发票不作为购销关系的发票,仅是代办退税的证明,生产企业需另行开具出口发票作为财务上做销售的凭证。

网友11:35号公告要求《代办退税情况备案表》内容发生变化时,生产企业应自发生变化之日起30日内重新报送该表,请问外贸综合服务合同到期后重新签订了新的合同,这种情况下需要重新填报《代办退税情况备案表》吗?

答:《代办退税情况备案表》中任何一项内容发生变化的,都需要重新填写报送主管税务机关。

网友12:委托代办退税的生产企业如果申请注销,具体操作流程是什么?

答:1.确认委托代办退税业务已全部办结;

   2.撤回委托代办退税备案;

   3.撤回退(免)税备案;

   4.去征税部门办理其他注销手续

网友13:我企业在开具发票时,不小心将正常内销业务开具为代办退税专用发票,请问这种情况下,这个代办退税专用发票是否影响购货方正常抵扣进项?

答:代办退税专用发票仅用于综服企业代办退税使用,该发票既不能用于进项抵扣,也不能用于自营出口申报退税。

网友14:听说通过综服企业代办退税达到一定额度的,综服企业还要到生产企业实地核查,是有这样的规定吗?

答: 根据35号公告第九条第(三)项规定,对年度内委托代办退税税额超过100万元的生产企业,综服企业应实地核查委托代办退税生产企业的经营情况和生产能力,核查内容包括货物出口合同或订单、生产设备、经营场所、企业人员、会计账簿、生产能力等,对有关核查情况应有完备记录和留存相关资料。

    第九条第(四)规定,对年度内委托代办退税税额超过100万元的生产企业,综服企业应进行出口货物的贸易真实性核查。核查内容包括出口货物真实性,出口货物与报关单信息一致性,与生产企业生产能力的匹配性,有相应的物流凭证和出口收入凭证等。每户委托代办退税的生产企业核查覆盖率不应低于其代办退税业务的75%,对有关核查情况应有完备记录和留存相关资料。

网友15:我公司通过综服企业代办退税,增值税专用发票在10月25日已开具,但报关出口日期为2017年11月8日,请问适用35号公告吗?

答:2017年11月1日后报关出口的货物,如生产企业在2017年11月1日前已向综服企业开具增值税专用发票(除代办退税专用发票外)的,仍按照国家税务总局公告2014年第13号的规定办理出口退税。   

网友16:代办退税专用发票上的计税金额应按人民币离岸价填写,但是出口报关单上的离岸价是美元,那在开具发票时应按哪天的汇率折算成人民币?

答:出口货物离岸价以人民币以外的货币结算的,其人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率,确定后1年内不得变更。

网友17:一户生产企业可否委托两户以上的综服企业办理代办退税业务?

答:可以。



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